PT. Lucia mengakuisisi 90% saham PT. Enjelica
pada tanggal 31 Desember 2012. Kekayaan PT. Anjelica pada tanggal tersebut
adalah sebagai berikut :
Akuisisi dilakukan dengan total harga perolehan Rp
531 M atas 90% dari harga yang wajar. Selisih harga perolehan dan nilai buku
disebabkan oleh goodwill. Penurunan nilai goodwill terjadi 20% pada tahun 2014.
Laporan keuangan PT. Lucia dan perusahaan anaknya, PT. Anjelica yang dimiliki
90% pada akhir tahun 2014 disajikan sebagai berikut :
LAPORAN KEUANGA
PT LUCIA DAN PT.
ANJELICA
PER 31 DES 2014
( 000)
Hubungan antara induk dan anak terjadi sejak tanggal
31 desember 2012. Harga akuisisi yang wajar atas kekayaan PT. Anjelica adalah
Rp 531 M/90% adalah Rp 590 M. harga akuisisi tersebut menimbulkan goodwill
sebesar Rp 10 M yang di alokasikan ke entitas induk 90% atau Rp 9 M. nilai buku
yang diperoleh pada tanggal akuisisi tersebut persentase kepemilikan yakni 90%
x 580 M = Rp 522 M. penurunan nilai goodwill baru terjadi pada tahun 2014
sebesar 20% atau Rp 2 Myang dialokasikan ke entitas induk 90% = 9 M.
Keterangan :
1.
Penjualan antar perusahaan selama tahun
2012 adalah Rp 400 M, dimana hingga tanggal 31 Desember 2014 penjualan masih
terutang Rp 100 M. tingkat gross profit PT. Lucia tahun 2013 dan 2014 adalah
40% dari harga jual.
2.
Persediaan PT. Anjelica pada 31 Desember
2013 dan 2014 yang berasal dari PT. Lucia masing-masing sebesar Rp 25 M dan Rp
40 M.
3.
PT. Anjelica menjual peralatan yang sisa
umurnya 8 tahun pada tanggal 2 januari 2013 dengan keuntungan sebesar Rp 8 M.
peralatan tersebut masih digunakan oleh PT. Lucia
4.
PT. Anjelica menjual tanah kepada PT.
Lucia pada tanggal 1 juli 2014 dengan keuntungan penjualan tanah Rp 5 M.
Pendapatan
Investasi 2014
Pendapatan investasi PT. Lucia tahun 2014 di
pengaruhi oleh goodwill yan diimpair Rp 2 M serta laba antar perusahaan dalam
persediaan awal dan akhir atas penjualan downstream, keuntungan penjualan atas
upstream dan realisasi laba antar perusahaan atas peralatan yang transaksinya
terjadi tahun lalu. Berikut disajikan perhitungan pendapatan investasi tahun
2014 :
Nilai
Investasi
Dalam penyusunan kertas kerja konsolidasi per 31
Desember 2014, selisih investasi yang merupakan goodwill sudah di impair Rp 2 M
atau Rp 1,8 M dialokasikan untuk entitas induk, sehingga saldo goodwill per
31/12/2014 menjadi Rp 8 M atau Rp 7,2 M goodwill milik entitas induk. Laba
antar perusahaan yang ditangguhkan terdapat dalam persediaan akhir, tanah, dan
peralatan, tetapi laba antar perusahaan dalam peralatan telah teramortisasi 2
tahun sehingga nilai berkurang karena telah terealisasi. Nilai investasi PT.
Lucia dalam saham PT. Anjelica per 31/12/2014 adalah sebagai berikut (dalam
jutaan) :
Perhitungan nilai investasi tersebut juga dapat
dilakukan dengan mengikuti alur investasi seperti disajikan berikut ini :
Penyusunan kertas kerja konsolidasi
1.
Eliminasi atas pendapatan investasi
(induk) dan laba yang dibagi anak
2.
Alokasi laba kepentingan nonpengendali.
Laba kepentingan nonpengendali dipengaruhi oleh keuntungan penjualan upstream
tanah sebesar Rp 5 M yang harus ditangguhkan dan realisasi laba antar
perusahaan Rp 1 M dari penjualan upstream tahun lalu. Laba kepentingan
nonpengendali adalah :
3.
Eliminasi saldo awal. Nilai investasi
per 1/1/2014 seperti yang telah disajikan di atas adalah Rp 532,7 M. tapi nilai
ini disesuaikan dengan dampak realisasi laba atarperusahaan dalam persediaan
awal sebesar Rp 10 M pada jurnal eliminasi No. 7 dan laba perusahaan dalam
peralatan sebesar Rp 6,3 M pada jurnal eliminasi No. 10, yang meningkatkan
saldo investasi sehingga nilai investasi yang harus dieliminasi berjumlah Rp
549 M.
4.
Penurunan nilai goodwill pada tahun 2014
sebesar Rp 2 M
5.
Penjualan antar perusahaan sebesar Rp
400 M
6.
Utang-Piutang usaha antarperusahaan
sebesar 100 M
7.
Realisasi laba antar perusahaan dalam
persediaan awal sebesar Rp 10 M (40% x Rp 25 M)
8.
Pengeliminasian laba antarperusahaan
dalam persediaan akhir sebesar Rp 16 M (40% x 40 M)
9.
Laba antar perusahaan dalam tanah atas
penjualan upstream tahun berjalan sebesar Rp 5 M
10. Pengembalian
nilai investasi akibat laba antarperusahaan sebesar Rp 6,3 M dan kepentingan
nonpengendali Rp 700 Jt akibat laba antar perusahaan tahun lalu atas peralatan
sebesar Rp 8 M yang telah direalisasi Rp 1 M
11. Amortisasi
laba antar perusahaan dalam peralatan sebesar Rp 8 M / 8 tahun
KERTAS
KERJA KONSOLIDASI
PT.
LUCIADAN PT. ANJELICA
PER
31/12/2014 (DALAM RIBUAN)
Pada
tahun-tahun berikutnya, laba antar perusahaan yang muncul dalam kertas kerja
konsolidasi akan semakin kecil hingga menjadi nol pada akhir penggunaan
peralatan.